La Ley de Empleo e Inversiones en Infraestructura (HR 3684) pusieron las criptomonedas en la mira, donde el Congreso y el Servicio de Impuestos Internos (IRS) esperan obtener enormes dólares de impuestos. Se proyecta que este régimen de presentación de informes generará la asombrosa suma de $ 28 mil millones durante los próximos diez años. Se supone que ninguna otra disposición en esta enorme ley federal recientemente promulgada producirá dólares de impuestos que estén ni siquiera cerca. Si no cree que eso signifique que el IRS vendrá por su criptografía a lo grande y que el Congreso está tratando de facilitarlo, piénselo de nuevo.
La comunidad criptográfica se indignó cuando se propuso la medida por primera vez y trató de hacer retroceder con fuerza. Ese esfuerzo resultó en una cierta reducción, pero las disposiciones se promulgaron de todos modos. Algunas personas todavía están hablando de un esfuerzo de revocación, pero eso podría resultar difícil de vender cuando hay $ 28 mil millones en juego que la administración de Biden podría necesitar. Tal como se promulgó, el Formulario 1099 y otras reglas de informes no entran en vigencia hasta el 31 de diciembre de 2023. Aun así, dado que los informes del Formulario 1099 se realizan en enero para el año anterior. Eso significa que 2023 será un gran año fiscal.
Y con el 2022 a la vuelta de la esquina y las declaraciones de impuestos del 2021 que vencen poco después, es un buen momento para poner en orden sus asuntos fiscales. Las nuevas preguntas clave son si usted es un corredor y quién lo es. ¿Y cómo se aplicarán estas amplias y onerosas reglas de presentación de informes? Con posibles sanciones civiles e incluso penales, puede apostar a que la mayoría de los intercambios, y otros que puedan tener dudas sobre si son corredores sujetos a la nueva ley, pueden resolver cualquier duda a favor de la denuncia. Sorprendentemente, lo que constituye exactamente estar involucrado en un oficio o negocio también pueden ser preguntas abiertas.
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El IRS todavía dice que muchas personas no informan su criptografía, pero más informes inevitablemente significan mucho más cumplimiento, por un valor de $ 28 mil millones. La definición de corredor bajo la sección 6045 del código tributario ahora incluye:
“Cualquier persona que (para consideración) sea responsable de proporcionar regularmente cualquier servicio que efectúe transferencias de activos digitales en nombre de otra persona”.
Los activos digitales se definen como “cualquier representación digital de valor que se registre en un libro mayor distribuido protegido criptográficamente o cualquier tecnología similar según lo especificado por el Secretario [of the Treasury]”. Los activos digitales ahora son valores específicos que están sujetos a informes en el formulario 1099-B del IRS. Ese es el mismo formulario que usan los corredores para informar las ventas de acciones si vende acciones de Amazon u otras acciones.
La nueva ley le da al Departamento del Tesoro y al IRS la capacidad de redactar regulaciones sobre estas nuevas reglas. Hay reglas de corredor a corredor y otras.
Más de $ 10,000 informes criptográficos
El corredor que informa en el Formulario 1099-B palidece en comparación con los nuevos requisitos del formulario de informes similares al efectivo con su asombrosa responsabilidad penal. En 2014, el IRS anunció que trataría a las criptomonedas como una propiedad, no como dinero. Las repercusiones de esa regla en sus impuestos son enormes. Esa es la razón por la que casi todas las transferencias o intercambios sucesivos de criptomonedas (incluso para otras criptomonedas) generan más impuestos. Sin embargo, irónicamente, el Congreso y el IRS ahora están tomando una página de los informes de efectivo.
Durante décadas, las transacciones de más de $ 10,000 en efectivo han generado un requisito para que cualquier empresa presente un Formulario 8300 del IRS dentro de los 15 días para informar la transacción en efectivo al IRS. Compre un automóvil con más de $ 10,000 en efectivo y el concesionario de automóviles tendrá que informarlo. Si va al banco y saca sus propios $ 10,001 en efectivo, el banco debe informarlo al IRS. Pague a un consultor con más de $ 10,000 en efectivo y su consultor debe informarlo al IRS.
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Si realiza sucesivos retiros o pagos más pequeños para evitar el informe de caja, eso es “estructurar” sus transacciones para evadir las reglas, y es en sí mismo un delito penal federal. Muchas personas han sido atrapadas por esta regla, tratando de encubrir algunos pagos vergonzosos pero legales, y sin saberlo han cometido un crimen, han sido condenadas por un delito mayor, multadas y luego encarceladas por hasta cinco años. Ya sea para estructurar o ignorar las reglas, no querrá perder el tiempo con estas reglas de informes de efectivo.
El banco, comerciante o persona en el negocio debe completar el nombre completo, fecha de nacimiento, dirección, número de seguro social y ocupación de la persona. Y ahora, el Congreso y el Servicio de Impuestos Internos también requieren este formulario para las criptomonedas. Según enmendada, la nueva ley redefine “efectivo” para incluir “cualquier representación digital de valor” que involucre tecnología de contabilidad distribuida, como blockchain. En un sistema anónimo, ¿esto funcionará?
A partir del 1 de enero de 2024, una transacción criptográfica puede desencadenar la presentación del Formulario 8300 cuando cualquier “persona” (incluido un individuo, empresa, corporación, sociedad, asociación, fideicomiso o patrimonio) recibe activos digitales en el curso de un comercio o negocio con un valor superior a $ 10,000. La valoración se realiza el día de la recepción y, como ocurre con todas las criptomonedas, la valoración es muy importante. Una vez más, estructurar las transacciones en recibos más pequeños para evitar informar es un delito. Y dado que los recibos deben agregarse si están relacionados en una serie de transacciones conectadas, virtualmente cualquier recibo de activos digitales es potencialmente reportable, independientemente del valor en dólares.
Por supuesto, el interés del IRS en las criptomonedas no es nada nuevo. Todo el mundo ya está obligado a informar al IRS sobre las ganancias criptográficas. Incluso hay una pregunta de “¿Cifras?” En cada Formulario 1040 del IRS o declaración de impuestos sobre la renta individual ahora. A menudo se compara con la pregunta “¿tiene una cuenta bancaria extranjera?” Que aparece en el Anexo B, y que ha dado lugar a muchas condenas penales para el IRS y grandes sanciones civiles.
Los nuevos requisitos están arrasando. Y aunque hay un período de gracia hasta el 31 de diciembre de 2023, se necesitarán muchos cambios para que sean adecuados y aplicables. La nueva ley exige que un destinatario de más de $ 10,000 en criptomonedas que esté en el negocio debe recopilar, verificar e informar la información de identificación personal de un remitente dentro de los 15 días. Si no lo hace, puede enfrentar multas e incluso responsabilidad penal.
Decir que es un inversor y no un negocio puede parecer atractivo si tiene argumentos sólidos al respecto. Sin embargo, existe un enorme cuerpo de leyes tributarias sobre ese tema, con algunos estándares discernibles, y hay mucho en juego. ¿Será fácil algo de esto en lo que a menudo es un sistema peer-to-peer anónimo? Probablemente no, pero probablemente habrá temor acerca de las nuevas reglas y cierto grado de presentación para estar seguro en lugar de arrepentirse.
Este artículo es para fines de información general y no pretende ser ni debe tomarse como asesoramiento legal.
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Robert W. Wood es un abogado fiscal que representa a clientes en todo el mundo desde la oficina de Wood LLP en San Francisco, donde es socio gerente. Es autor de numerosos libros de impuestos y escribe con frecuencia sobre impuestos para Forbes, Tax Notes y otras publicaciones.